ESQUEMA DE LAS CUENTAS.
Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar. en forma ordenada. Las operaciones que realiza una empresa. Al asignar un nombre a una cuenta este debe ser tan claro explícito y completo que con el solo nombre se identifique lo que representa la cuenta.
La forma más simple para iniciar el aprendizaje, de los registros contable es mediante el esquema de la cuenta T. sus partes son:
Saldos en la cuenta T
El saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna del Débito y los registrados en la columna del Crédito
CATALOGO DE CUENTAS (PUC)
OBJETIVO: El
plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones
económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia
de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad.
CONTENIDO: El
plan único de cuentas está compuesto por un catálogo de cuentas y la
descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse
en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas.
CATALOGO DE CUENTAS:
Modificado. D.R. 2894/94, art. 1º. El catálogo de cuentas contiene la relación
ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del activo,
pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas, costos de producción o
de operación y cuentas de orden identificadas con un código numérico y su
respectiva denominación.
DESCRIPCION Y DINAMICAS: Las descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas. Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.
La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la
base de los siguientes niveles:
CLASIFICACIÓN,
NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS.
Las cuentas representan las
propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determinada, así
mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado.
De acuerdo con su naturaleza,
las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de ganancias y
pérdidas y cuentas de orden.
CUENTAS REALES O DE BALANCE.
Estas cuentas representan
valores tangibles como el efectivo, las inversiones, las propiedades; las
deudas y el patrimonio. Estas cuentas forman parte del Estado de Situación Financiera o Balance
General de una empresa. Las cuentas reales son:
1. ACTIVO:
Representa
los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se
entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las
mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos, las cuentas por cobrar y
los créditos a su favor.
Según
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), un activo
es un recurso que es controlado por la empresa (según esto no es
necesario la propiedad) como resultado de sucesos pasados del que se espera obtener
beneficios económicos futuros, y su cuantía puede valorarse con
fiabilidad. Los sucesos pasados pueden ser, por ejemplo, la compra, la
producción o una consignación.
CARACTERÍSTICAS
DE ACTIVO: Se
caracteriza por:
! Estar en capacidad de generar
beneficios económicos o servicios.
! Estar bajo el control de la empresa.
! Generar un derecho de reclamación.
! Pertenecen a las cuentas reales o de balance.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE
ACTIVO: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en él Debe, disminuyen
y se cancelan en el Haber; por lo general, su saldo es débito.
DESCRIPCION
Y DINAMICAS DEL ACTIVO.
11 DISPONIBLE (EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO)
Comprende las cuentas que
registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta
el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro
de los cuales podemos mencionar la Caja, los depósitos en Bancos y otras
entidades financieras, las Remesas en Tránsito y los Fondos.
12 INVERSIONES
Comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social,
títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable
adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad
de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones
económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o
reglamentarias.
13 DEUDORES (INSTRUMENTOS
FINANCIEROS)
Comprende el valor de las
deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las
comerciales y no comerciales.
De este grupo hacen parte,
entre otras, las siguientes cuentas: Clientes, Cuentas Corrientes Comerciales,
Cuentas por Cobrar a Casa Matriz, Cuentas por Cobrar a Vinculados Económicos,
Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas, Aportes por Cobrar, Anticipos y
Avances, Cuentas de Operación Conjunta, Depósitos y Promesas de Compraventa.
14 INVENTARIOS
Comprende todos aquellos
artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no
renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo,
alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los
negocios del ente económico.
Se incorporan entre otras las
siguientes cuentas: Materias Primas, Productos en Proceso, Obras de
Construcción en Curso, Cultivos en Desarrollo, Productos Terminados,
Semovientes, Materiales, Repuestos y Accesorios, así como Inventarios en
Tránsito.
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida-útil exceda de un año.
16 INTANGIBLES.
Comprende el conjunto de
bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de
competencia que son valiosos por que contribuyen a un aumento en ingresos o
utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran
o se desarrollan en el curso normal de los negocios.
17 DIFERIDOS. (OTROS ACTIVOS
NO FINANCIEROS)
Comprende el conjunto de
cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que
incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos
otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o
servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en
otros períodos futuros.
Comprende los gastos pagados
por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos,
contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de
organización y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina,
estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en
arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e
impuestos diferibles.
18 OTROS ACTIVOS.
Comprende aquellos bienes para
los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos
dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente Plan, tales
como: antigüedades, pinturas, objetos de arte.
19 VALORIZACIONES. (NO EN
NIIF)
Registra la diferencia
favorable entre el valor de realización y el valor en libros de las inversiones
de propiedad del ente económico, que han sido adquiridas con el propósito de
cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad
secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carácter permanente.
2.-
PASIVO:
Representa las obligaciones
contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro, las deudas que debe
pagar por cualquier concepto.
Las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), contemplan el pasivo como una obligación
actual de la empresa, que surge de sucesos pasados y tiene un vencimiento para
el pago, del cual la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos y su cuantía puede valorarse con fiabilidad.
Ejemplo: una obligación de un
préstamo bancario que debe pagar la empresa a tres años.
CARACTERÍSTICAS DEL PASIVO: Se
caracteriza por:
! La
obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el
pago.
!
Existe una deuda con un beneficiario real.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL
PASIVO: Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en
el Haber; disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es
crédito.
GRUPOS DEL PASIVO.
DESCRIPCION Y DINAMICAS DEL PASIVO.
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS:
(PASIVOS FINANCIEROS POR PAGAR)
Comprende el valor de las
obligaciones contraías por el ente económico mediante la obtención de recursos
provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones
financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior,
también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.
22. PROVEEDORES:
Comprende el valor de las
obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de
bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos
para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con
la explotación del objeto social, tales como, materias primas, materiales,
combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía.
23. CUENTAS POR PAGAR:
(ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR)
Comprende las obligaciones
contraías por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a
los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes
comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de
compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar,
acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios,
dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y
aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.
24. IMPUESTOS, GRAVAMENES Y
TASAS: (PASIVOS POR IMPUESTOS)
Comprende el valor de los
gravámenes de carácter general y obligatorios a favor del Estado y a cargo del
ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones
privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal.
Comprende entre otros los
Impuestos de Renta y Complementarios, Sobre las Ventas, de Industria y
Comercio, de Licores, Cervezas y Cigarrillos, de Valorizaciones, de Turismo y
de Hidrocarburos y Minas.
25. OBLIGACION LABORALES:
(BENEFICIOS A EMPLEADOS)
Comprende el valor de los
pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores,
extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales,
convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: Salarios por Pagar,
Cesantías Consolidadas, Primas de Servicios, Prestaciones Extralegales e
Indemnizaciones Laborales.
26.PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES.
Comprende los valores
provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y
gastos tales como, Intereses, Comisiones, Honorarios, Servicios, así como para
atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la
relación con sus trabajadores; igualmente para Multas, Sanciones, Litigios,
Indemnizaciones, Demandas, Imprevistos, Reparaciones y Mantenimiento.
27.DIFERIDOS:
Registra el valor de las sumas
que el ente económico ha recibido por anticipado abuena cuenta por prestación
de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.
28.OTROS PASIVOS: (PASIVOS NO
FINANCIEROS)
Comprende el conjunto de
cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraías en
desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser
incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.
3.- PATRIMONIO:
Es el valor resultante de la
diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes de los socios o
dueños de una empresa, y además incluye las utilidades y reservas. Este grupo
constituye un Pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja
de igual forma que las cuentas del Pasivo. En la Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), el Patrimonio neto constituye la parte residual
de los activos de la empresa, una vez deducidos todos los pasivos de la misma.
CARACTERÍSTICAS DEL PATRIMONIO: El Patrimonio se caracteriza porque: Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la empresa. Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO: Estas cuentas
empiezan y aumentan su movimiento en el Crédito; disminuyen y se
cancelan en él Debito, por lo general su saldo es crédito.
DESCRIPCION Y DINAMICAS DEL
PATRIMONIO.
31. CAPITAL SOCIAL
Comprende el valor total de
los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los
socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente
económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado
respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas,
suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el
lleno de los requisitos legales.
Para el caso de las compañías
por acciones, estará constituido por:
- El Capital Autorizado,
que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o reformas.
- El Capital por suscribir,
que lo conforma el capital autorizado menos el valor de las acciones suscritas.
- El capital suscrito
es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del
Autorizado al constituirse la sociedad.
- El capital suscrito por
cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte de los
accionistas en la suscripción de las respectivas acciones.
En cuentas auxiliares se
registrarán por separado cada clase de aportes según los derechos que
confieran.
Los aportes en especie deberán
registrarse por el valor pactado por los accionistas o socios, o el debidamente
fijado por los órganos competentes del ente económico, previa aprobación por
parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere el caso.
32. SUPERAVIT DE CAPITAL (NO
NIIF)
Comprende el valor de las
cuentas que reflejan el incremento patrimonial ocasionado por prima en
colocación de acciones, cuotas o partes de interés social, las donaciones, el
crédito mercantil, el know how y el superávit método de participación.
33. RESERVAS
Comprenden los valores que por
mandato expreso del máximo órgano social, se han apropiado de las utilidades
líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente económico, con el
objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.
Las pérdidas se enjugarán con
las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y, en
su defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de
absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas,
salvo que así lo decida el máximo órgano social.
Sí la Reserva Legal fuere
insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán a este fin los
beneficios sociales de los ejercicios siguientes, tal como lo establecen las
normas legales.
34. REVALORIZACION DEL
PATRIMONIO. (NO NIIF)
Comprende el valor del
incremento patrimonial por concepto de la aplicación de los ajustes integrales
por inflación efectuados, y de los saldos originados en saneamientos fiscales,
realizados conforme a las normas legales vigentes.
35. DIVIDENDOS O
PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS.
Comprende el valor apropiado
de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de
acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente
económico por cuotas o partes
de interés social y los pertinentes traslados en las respectivas cuentas
patrimoniales.
36. RESULTADOS DEL EJERCICIO.
Comprende el valor de las
utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al cierre de cada
ejercicio.
37. RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES.
Comprende el valor de los
resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que
estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no
enjugadas.
38. SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES. (NO NIIF)
Comprende la valorización de
Inversiones, Propiedades, Planta y Equipo, así como de otros activos sujetos de
valorización. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse
las instrucciones del grupo 19 - Valorizaciones-.
Las contrapartidas de las
diferentes cuentas y subcuentas de este Grupo, se registran en las cuentas y
subcuentas respectivas del Grupo 19 - Valorizaciones.
CUENTAS
NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS.
Las Cuentas Nominales son
llamadas también de Resultado, porque al final de un ejercicio contable dan a
conocer las utilidades, costos y gastos; son Transitorias por que se cancelan
al cierre del periodo contable.
Comprende las cuentas del
Estado de Resultados Integral o Estados Ganancias y Pérdidas:
4. INGRESOS.
Son los valores que recibe la
empresa cuando realiza una venta, por la enajenación de un activo fijo o presta
un servicio con el fin de obtener una ganancia.
En la Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF), los ingresos son los incrementos de activos o
disminución de pasivos a lo largo del periodo contable que dan como resultado
aumentos en el patrimonio neto que no están relacionados con
los aportes de los
propietarios. Ejemplo: Ingresos por la venta de mercancías; arrendamientos.
CARACTERÍSTICAS DE LOS
INGRESOS: Los ingresos se caracterizan por:
!
Pertenecer al grupo de nominales, transitorias o de resultado.
!
Hacen parte del estado de resultados.
! Se
cierran al finalizar el periodo contable.
! Son
el producto de la principal actividad económica de la empresa.
MOVIMIENTO DE LOS INGRESOS: Estas
cuentas empiezan y aumentan en el Haber, y disminuyen o se
cancelan en la columna del Debe.
Normalmente estas cuentas se
debitan al final del ejercicio contable. Su saldo generalmente es crédito.
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